【稅務攻略】扣稅懶人包 住宅租金開支vs 租金津貼

綠色炸彈殺到!每年10月,香港納稅人均會接獲稅務局發出的「評稅通知書」,租客今年有報稅好消息!

疫情下為減輕私樓租戶負擔,財政預算案建議推出住宅租金開支扣稅,薪俸稅和個人入息課稅合資格納稅人申請,沒持有住宅物業,便可申請,每年上限100,000元。以最高稅率17%計算,每個財年最多可以少交17,000元薪俸稅。

租金津貼 vs 住宅租金開支扣稅

其實,現在一直有類似租金退稅的方法,有些雇主會主動幫正在租住房屋的僱員的薪酬分為兩部分,一部分為租金津貼,另一部分為基本薪金,籍此降低應課稅入息實額和稅項,詳情請看本網另一報稅攻略文章。究竟繼續用公司租金津貼這個方法比較划算還是新的住宅租金開支扣稅比較划算?可以下載這個簡單的計算機試一下,或者細看下面的解說。

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財政司司長陳茂波於財政預算案中建議住宅租金開支扣稅,預期2022年第二季將條例草案提交立法會審議。初步構想,只要薪俸稅和個人入息課稅合資格納稅人申請,並無持有住宅物業,便可受惠。申請人要以指定物業作為主要居所,不設年期限制。

有關的《2022年稅務(修訂)(關於住宅租金的稅項扣除)條例草案》已經刊憲,並於5月11日提交立法會審議,財經事務及庫務局局長許正宇在立法會會議動議二讀《2022年稅務(修訂)(關於住宅租金的稅項扣除)條例草案》,冀望條例草案可於立法會2022年夏季休會期前通過,讓措施可由2022/23課稅年度起實施。

至於怎樣才能盡用免稅額,則是租客最關心的問題。最常見的問題之一,就是如果本身跟朋友合租單位,應該如何計算。

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住宅租金開支扣稅資格

只要符合沒有物業條件,都可以申請扣稅,但當中卻要按比例來設定扣除上限,以「合租人數」來按比例扣扣減,如果單位由二人合租,則會把每人的扣稅上限100,000元除以二,每人最多只扣50,000元。

此外,要成功申請租金開支扣稅,租約必須已打厘印。沒打厘印的租約並不能申索。如果業主及租客簽定租約時沒有打厘印,之後補打,都可以來獲取相關的扣稅,不過,正常情況下,在簽署租約後的30日內需打厘印,逾期打厘印,稅局要罰款,視乎遲交時間,罰2至10倍的稅項。

另外較多人關注的是,租約不足一年者,上限是可按月份比例扣減。而相關措施在2022年4月實施,相關租金開支最快在再下一個報稅年度才能扣減。不過,租金開支扣減並沒年期限制,每個課稅年度可扣減最高10萬元。換句話說,如果本身租住的住宅物業,平均月租8,333元,基本上已經可用盡免稅額。

家庭月入vs租金佔比

同時,要善用這個新推出的報稅攻略,之前一定要好好計清楚兩個重要數據。第一個,是家庭月入,另一項,是租金佔比

基本上,家庭月入愈高,採用住宅租金開支扣稅就愈無著數。亦可以話,這個政策是比較惠及月入較低,而又負擔較高比例的租金的家庭/人士。

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當然,每個家庭/人士月入和所負擔的租金都不會完全一樣,但我們可以概括而言,月入較高人士,基本上每月月入高於70,000元,就可以採用原有報稅方式申請扣減,無需理會新推出的住宅租金開支扣稅
住宅租金開支扣稅 租金津貼

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最值得商榷的就是月入25,000元至40,000元的一群,就要好視乎租住的單位是何等價錢。如果是月入25,000元,而單位每月租金是9,800元內,就應採用住宅租金開支扣稅。如果是月入30,000元,而單位每月租金是10,000元內,都應採用住宅租金開支扣稅。如果是月入40,000元,而單位每月租金是11,000元內,都應採用住宅租金開支扣稅。

以上計算內容及資料僅供參考,一切均以稅務局最終計算為準。我們亦歡迎大家隨時和我們客服交流討論

父母租物業給子女不合資格

此外,為防濫用,如相連人士之間出租單位,如父母租物業給子女,租戶將不合資格。另外,對一些已擁有物業,但同時租用他人物業的人士,不適用於這項住宅租金開支扣稅,即是如果本身屬於「雙租族」,即以租養租的一類,由於已持有物業,即使現在在外面租樓住,也不符合資格。

坊間認為措施能減輕租樓人士的負擔,亦利好租務市場更活躍,住宅租金開支扣除措施能幫助受疫情影響的打工仔,並預料能夠帶動一般住宅租賃市場活動。

補充一點,有關措施旨在減輕沒持有任何住宅物業的薪俸稅和個人入息課稅納稅人的負擔,政府估計可惠及約43萬名納稅人。而政府稅收每年將因此減少約33億元。

事實上,從2019/20課稅年度開始,香港政府推出三種可扣稅產品,包括

  • 「自願醫保」(VHIS)
  • 「強積金可扣稅自願性供款」(TVC)
  • 「合資格延期年金保單」(QDAP)

三種產品可作扣稅之外,更可以與家人如配偶共享扣稅額,如果決定「夫妻組隊」,又如何安排扣稅才最抵?

首先澄清坊間一個經常聽到的誤解,是買年金每年可以扣6萬稅,其實扣的是6萬扣稅「額」。延期年金和額外MPF,兩者合計「扣稅額」上限為每年6萬元,乘以自己需要繳交的最高稅率才是實際扣稅金額,例如我最高階的稅率是10%,買了10萬元年金,我可以少交的稅為6萬(上限) x 10% = $6,000。

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理論上收入越高,可以扣除的稅越高。例如A先生每年收入100萬元,延期年金每年保費供款40,000元,額外MPF每年供款40,000元,A每年可以合計申請6萬扣稅額,乘以17%的稅率,每年可以省回10,200元,足夠去一個短途旅行。

如果選擇每年供款一次,只要在每年3月31日或之前繳交,就可以在該課稅年度全額扣稅。相反,如果B女士每年收入30萬,需要繳交的最高稅率只是2%(首5萬元)和6%(第5-9萬元),B女生可以省回的稅只是5萬 x 6% + 4萬 x 2% = $3,800。

「延期年金」最少要供5年

不過不是所有延期年金都符合資格,最低保費總額需要為18萬元,最短供款期是5年,最快可以提取保費的時間為10年,而且需要50歲或以上,所以需要投入的金額是比較多。

相反,如果不想被限制一定要供款超過5年或以上,可以選擇可扣稅自願性供款(額外MPF),供款人可以隨時停止或更改供款金額,沒有最短供款期和提取期,不過需要等到65歲才可以提取(或符合其他原因),比起延期年金的50歲就多15年。

扣稅

強積金自願性供款扣稅上限為6萬元,此數目為可扣稅自願性供款與合資格延期年金保費兩者合計,以現時最高的稅率17%計算,每年最多可以節省10,200元稅款。值得留意的是,如在期內同時作出可扣稅自願性供款及購買合資格延期年金,扣稅額會先扣除自願性供款部分,其餘才會扣減年金保費。

夫婦可否互相扣稅?

兩者另一個分別是,「延期年金」夫婦可否共同申索稅務扣除,但額外MPF就不可以。例如兩夫婦均有應課稅入息,而丈夫購買了合資格延期年金保單,保費為80,000元;妻子也購買了合資格延期年金保單,保費為40,000元。只要該兩份保單的年金領取人是丈夫、妻子或者夫婦聯名,二人便可以靈活地分配扣除額。

換句話說,丈夫可申請扣除其80,000元保費當中的60,000元,而妻子在申請扣除自己40,000元的保費後,仍未用盡其扣除額,所以妻子同時可申請扣除丈夫的保單中未有申請扣除的20,000元。在這情況下,這對須繳稅夫婦每人可各自申請扣除60,000元,合共為120,000元。如果雙方都是高收入人士,最高稅階是17%,合共可以交少每年20,400元。

然而,如納稅人的配偶並無應課稅入息,該配偶便沒有扣除額,不能享受此優惠。夫婦二人在此情況下並不能以合併方式評稅或共同選擇以個人入息課稅方式評稅,故此納稅人可獲得的扣除額為其個人上限 ,即60,000元而非120,000元。

買「延期年金」之後,其實保險公司和基金公司差不多,都是用來投資,當中涉及管理費(大約1% – 2%),所以「延期年金」的保證回報率一般並太不吸引(大部分約1% – 3%),而額外MPF管理費就比較貴,所以每年買6萬元用來扣稅就可以了,有多餘資金,買指數ETF(每年管理費可以低於0.5%)其實更划算。

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使用配偶的供養父母免稅額更著數?

很多人以為父母免稅額要等父母達到60歲以上才可以使用,其實只要是55歲或以上就可以申請,只是60歲以上會將免稅額Double。如果你已經結婚,更有權利將配偶的父母和祖父母計算在自己的免稅額中,通常這樣做都可以令一個家庭總共繳交的稅降低,今天就講下什麼情況下應該這樣做。

首先要符合免稅額資格,受供養的父母/祖父母一定要大部分時間在香港居住,然後再分4個情況

1) 55歲 – 59歲 + 至少連續6個月同住,或你或你配偶在該年度提供不少於$12000供養費用,每月$1000家用很容易達到吧! -> $25,000免稅額 (基本)

2) 60歲或以上 + 至少連續6個月同住,或你或你配偶在該年度提供不少於$12000供養費用,每月$1000家用很容易達到吧! -> $50,000免稅額 (基本)

3) 55歲 – 59歲 + 全年同住 -> $50,000免稅額 ($25,000基本免稅額+$25,000 額外免稅額)

4) 60歲或以上 + 全年同住 -> $100,000免稅額 ($50,000基本免稅額+$50,000 額外免稅額)

除非你不想配偶知道自己的收入,所以應該要商量由誰去使用父母免稅額,有一些比較複雜的情況,可能是一方用3個名額,配偶用1個名額,做到雙方都不用交稅。

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另外,如果配偶離世,法例規定,納稅人可申索已故配偶的父母、祖父母或外袓父母的免稅額,已故配偶是指在其身故時,你們仍屬配偶關係。但如果是在生時已經離婚,就生前生後也不能申請配偶的父母免稅額。

按揭利息扣稅最多省到…?

另外,供樓是可以扣稅的,每年最多有十萬的免稅額,即系話就算你當年還$15萬,都只會計首$10萬,如果邊際稅率是17%,就可以交少$17,000。

每個物業扣稅年期最多是20年,所以理論上,如果你20年都是高收入人士,邊際稅率達到17%,總計最多可以少交34萬。不過,還款的時候,不是所有還款額都計算在內,還款分兩部分,第一部分是還利息,第二部分是還本金。由於每個物業只可以選擇當中最多20年免稅,所以有人會選擇等高息時才用這些配額。不過,要留意通常早年期時還利息的部分是比較少,所以等高息時才用這個免稅額有機會因少失大。

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其實大家每年給的稅並不是在交本財年的稅,而是預繳下個財年的稅,另外再補回今個財年多交或者少交的應繳稅。大家通常需要交的時間是一月和四月,比如2022年11月發出、在2023年一月和四月前分兩期要交的稅,其實是補回2021/22財年(1/4/2021 – 31/3/2022) 的應繳稅 + 2022/23財年的暫繳稅,由於22/23財年在31/3/2023才完結,所以只能假設你今個財年和上個財年的收入一樣,然後去估計暫繳稅。

可申請暫緩繳稅

如果預計今個財年收入會比上個財年少,其實可以申請暫緩繳納暫繳稅,因為假如你1/4/2021 – 31/3/2022這個財年賺400,000元,要交40,000元稅,稅局會假設你今個財年1/4/2022 – 31/3/2023一樣賺400,000元,但如果你已經知道自己今年收入減少,稅局便等於多收你暫繳稅,所以你可以申請暫緩繳納暫繳稅,通常可以被接受的理由是

  • 今年的年終花紅比去年少,通常全年人工比去年的人工少10%以上就可以獲得批准
  • 經濟差,遭受減薪
  • 已經或將會在停止工作
  • 本來已經有一些有關上一個財政年度的反對稅項申請在處理中
  • 有出生嬰兒或父母達到供養年齡而免稅額增加

申請需要以書名申請,限期為繳付暫繳稅限期前28天;或在繳付暫繳稅通知書發出日期後14天內(以較遲者為準)。

要留意,即使成功申請,你只能夠延遲繳付暫繳稅那部分的稅款,如果應繳稅總額扣減暫繳稅後仍有稅款要支付的話,你仍須於繳稅限期日或之前繳清稅款。而暫繳稅最長只可緩繳一年的時間,下年度你便需補繳應付的稅額。

申請手續比較麻煩,需要下載申請暫緩繳納暫繳稅表格IR1121 ,再書面郵寄或傳真

郵寄地址:稅務局局長

香港告士打道郵政局郵箱28487號

傳真號碼: 2519 6896

申請分期付款

如果遇到財務問題但又未達成以上條件,可以向稅局申請分期付款。

財政困難的原因可以填上「經濟不景」、「失業」、「業務結束」等,並提供少許描述,如:「由xxxx年x月x日起失業」、「因病需要醫藥費用」,如果寫「周轉不靈」,一般不會獲接納。佐證文件可以是解僱信、病歷,如沒有相關文件,其實表格下半部份的銀行存摺副本、收支表也可以成為資金不足的佐證。

申請人須提交以下佐證文件:

  • 繳稅建議書
  • 過去 3 個月的銀行月結單/存摺副本
  • 過去 3 個月的收入及支出詳情
  • 經營業務的人士須提交最近3個月的管理帳目 ( 包括損益表及資產負債表 ) 、現金流轉狀況及預測

近年如果申請成功之後準時還款,是會豁免手續費。不過,一旦繳稅期限前未交清稅款,稅務局一般會徵收5%附加費。6個月後仍未交稅,會額外再收10%附加費。

對比之下,如果大家向銀行借稅務貸款交稅,年息可低至2%以下,手續簡單得多,似乎比向稅務局交附加費更化算。避稅系列 

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如果遇到財務問題但又未達成以上條件,可以向稅局申請分期付款。

財政困難的原因可以填上「經濟不景」、「失業」、「業務結束」等,並提供少許描述,如:「由xxxx年x月x日起失業」、「因病需要醫藥費用」,如果寫「周轉不靈」,一般不會獲接納。佐證文件可以是解僱信、病歷,如沒有相關文件,其實表格下半部份的銀行存摺副本、收支表也可以成為資金不足的佐證。

申請人須提交以下佐證文件:

  • 繳稅建議書
  • 過去 3 個月的銀行月結單/存摺副本
  • 過去 3 個月的收入及支出詳情
  • 經營業務的人士須提交最近3個月的管理帳目 ( 包括損益表及資產負債表 ) 、現金流轉狀況及預測

近年如果申請成功之後準時還款,是會豁免手續費。不過,一旦繳稅期限前未交清稅款,稅務局一般會徵收5%附加費。6個月後仍未交稅,會額外再收10%附加費。

對比之下,如果大家向銀行借稅務貸款交稅,年息可低至2%以下,手續簡單得多,似乎比向稅務局交附加費更化算。

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